+7 (499) 110-86-37Москва и область +7 (812) 426-14-07 Доб. 366Санкт-Петербург и область

Ндс к вычету по авансам субподряд

Договор подряда широко применяется на практике. Его заключают между собой организации для выполнения различного вида работ. Рассмотрим, какие налоговые обязательства возникают у подрядчика, который является одной из сторон этого договора. Условия договора могут предусматривать различный порядок оплаты выполненных работ. Эти условия влияют на правила исчисления налогов как у подрядчика, так и у заказчика.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Выполнение работ по монтажу оборудования с помощью субподрядчика

Строительные работы могут выполняться силами субподрядчиков, но, тем не менее, заказчик подрядчик или генподрядчик во многих случаях оказывает им определенную помощь. Это дело о том, как инспекция пыталась начислить НДС на помощь генподрядчика по субподрядным договорам.

Постановление Арбитражного суда Дальневосточного округа от Из материалов дела. Налогоплательщик как генеральный подрядчик заключил несколько договоров для выполнения контрагентами строительных работ.

Инспекция посчитала, что поскольку налогоплательщик оказывал субподрядчикам некоторые услуги подключение к сетям, охрана и т. Однако суды проанализировали договоры и решили, что инспекция не права. Выводы судов:. Гражданским кодексом сторонам договора подряда предоставлена возможность согласовать, что заказчик не только оплачивает работы, но и оказывает подрядчику содействие в выполнении работ.

За содействие заказчик может получать оплату, если стороны об этом договорились. В данном деле договорами как раз и предусмотрено, что генподрядчик должен передать субподрядчикам техническую документацию, обеспечить места подключения к электричеству и воде, охрану стройматериалов. Оплата таких услуг генподрядчика не оговорена. Фактически налогоплательщик не оказывал услуги, которые облагаются НДС, а создавал субподрядчикам необходимые условия для исполнения договоров.

Поэтому объекта обложения НДС нет. Субподрядчики возмещали налогоплательщику некоторые расходы, но эти суммы не являются для него выручкой от реализации. Яркий пример того, как условия договоров влияют на налогообложение. Если бы в договорах не было расписано, как именно генподрядчик должен помогать в выполнении строительных работ, то налогоплательщику было бы намного труднее отстоять свою позицию.

Хотя в ГК РФ по поводу оказания заказчиком помощи подрядчику есть прямые нормы. К сожалению, далеко не всегда заранее просчитывают налоговые последствия формулировки условий договоров. А потом спрашивают, мы, мол, заключили такой-то договор, исполнили его немножко по-другому, а что мы вообще сделали и какие налоговые риски есть сейчас. И хорошо, если конфликт сглаживается до суда. Марина Сорокина.

Признание права залогодержателя на предмет ипотеки. Залог товаров в обороте. Ошибки в продажах. Советы менеджерам. Товарный знак: сходство до степени смешения. Учет расходов на услуги. Расходы на консалтинг.

Учет процентов по кредиту. Снижение размера налогового штрафа. Освобождение от занимаемой должности директора. Выбор хорошей работы для себя. Отсрочка платежа: залог при продаже товаров с отсрочкой платежа. НДС: услуги субподрядчикам Выводы судов: 1. Комментарии: 1. Признание права залогодержателя на предмет ипотеки 2. Залог товаров в обороте 3. Советы менеджерам 4. Товарный знак: сходство до степени смешения 5. Расходы на консалтинг 6. Учет процентов по кредиту 7. Снижение размера налогового штрафа 8.

Освобождение от занимаемой должности директора 9. Выбор хорошей работы для себя Подпишись на нашу полезную рассылку о вебинарах, прямых эфирах для юристов, директоров, собственников! Я даю согласие на обработку моих Персональных данных.

Как принять к вычету НДС при перечислении поставщику аванса

Организация-покупатель может принять к вычету НДС, перечисленный продавцу поставщику, исполнителю в составе аванса или частичной оплаты п. Но только при выполнении определенных условий и если покупатель не использует освобождение от уплаты НДС.

После того как поставщик выставит счет-фактуру на отгруженные товары выполненные работы, оказанные услуги, переданные имущественные права , организация сможет принять НДС к вычету на общих основаниях. А НДС, принятый к вычету с аванса, организация восстановит. Покупатель сможет принять к вычету входной НДС, уплаченный поставщику в составе аванса частичной оплаты , если одновременно выполнены следующие условия:.

Организация заключила с поставщиком сразу несколько отдельных договоров? Тогда НДС с авансов можно принять к вычету только по тем договорам, в отношении которых выполнены все перечисленные условия. Поэтому, получив от поставщика счет-фактуру на аванс, покупатель может не предъявлять выделенный в нем НДС к вычету.

Правом на вычет можно воспользоваться позже, когда продавец выставит счет-фактуру при реализации. К занижению налоговых обязательств по НДС такие действия не приведут. В рассматриваемой ситуации покупатель заказчик вправе принять к вычету сумму НДС, указанную в счете-фактуре на аванс.

Если в договоре не предусмотрено условие о предварительной оплате или договора вообще нет, то покупатель заказчик не имеет права на вычет. Даже если предоплату он перечислил по счету от поставщика исполнителя. Среди условий для вычета есть такие: покупатель или заказчик должен иметь документы, подтверждающие перечисление предоплаты. По мнению Минфина России, подтверждающим документом является платежное поручение.

Выходит, что аванс должен быть оплачен в безналичной форме. При наличных расчетах платежного поручения не будет. А значит, безопаснее заявлять вычет, только если есть платежка. Покупатель не вправе принять к вычету НДС, уплаченный поставщику в составе аванса частичной оплаты , если не выполняются все необходимые условия. В частности, нельзя принять НДС к вычету, если организация вносит аванс в неденежной форме. В таких ситуациях покупатели и заказчики не вправе регистрировать в книге покупок счета-фактуры на аванс, выставленные поставщиками или исполнителями подп.

А значит, НДС по таким счетам-фактурам к вычету не принимается. Не исключено, что правомерность такого решения придется отстаивать в суде. Но шансы выиграть спор у налоговой инспекции очень высоки.

Отсутствие подобных ограничений означает, что покупатель заказчик не может быть лишен права на вычет НДС, если предоплата произведена ценными бумагами, передачей имущественных прав, в натуральной форме и т.

Получив от продавца исполнителя такой счет-фактуру, покупатель заказчик может зарегистрировать его в книге покупок, а сумму НДС предъявить к вычету. Сумму НДС, ранее принятую к вычету с перечисленного аванса частичной оплаты , покупатель заказчик должен восстановить:. Если в счет полученной предоплаты поставщик отгружает товары, выполняет работы, оказывает услуги, передает имущественные права отдельными партиями поэтапно , то покупатель должен восстанавливать входной НДС по частям.

А именно в суммах, которые указаны в счетах-фактурах на каждую партию этап. Пример отражения в бухучете входного НДС при приобретении материалов.

Договором поставки предусмотрена частичная предварительная оплата материалов продавцу в денежной форме. В учете покупателя сделаны следующие записи. После получения от поставщика счета-фактуры на сумму аванса:.

Правопреемник получил продукцию в счет выданного аванса. В налоговых отношениях к правопреемникам переходят все права и обязанности, связанные с деятельностью реорганизованных организаций. Получив продукцию, которую авансом оплатила реорганизованная организация, правопреемник имеет право на вычет НДС, предъявленного ему продавцом п. Однако это право неразрывно связано с обязанностью восстановить налог, который был принят к вычету с суммы аванса подп.

А именно переход права собственности на продукцию от продавца к покупателю п. То обстоятельство, что при авансовой форме расчетов налоговая база определяется дважды п. Принять к вычету НДС в отношении одного объекта налогообложения покупатель имеет право лишь один раз. Поэтому, оприходовав товары работы, услуги , отгруженные в счет аванса, покупатель-правопреемник обязан восстановить сумму НДС, принятую к вычету реорганизованной организацией.

Составляя декларацию по НДС, сумму входного налога, принятого к вычету с перечисленного поставщику аванса частичной оплаты , отразите по строке раздела 3 декларации п. Суммы НДС, принятые к вычету и восстановленные после оприходования товаров работ, услуг, имущественных прав , отразите по строке раздела 3 декларации абз.

Условия применения вычета 2. Когда нельзя принять НДС к вычету 3. Восстановление НДС 4. Отражение НДС в декларации. Изменения законодательства. Изменения Изменения НДС в году. Вас также может заинтересовать. Как начислить НДС по посредническим договорам.

Как заполнить и сдать расчет авансовых платежей по налогу на имущество. Как подтвердить расходы на ремонт, выполненный собственными силами.

– НДС по авансу предъявлен к вычету на основании авансового счета-фактуры поставщика. Февраль г.: Д-т счета 41 – К-т счета 60 – руб. – приняты к учету товары, поступившие от поставщика, по стоимости без НДС  Что касается запрета на вычет НДС по авансам, уплаченным в безденежной форме, то он явно установлен лишь в Правилах ведения книги покупок. В самой главе 21 НК РФ такого запрета нет, есть лишь указание на необходимость иметь в наличии «документы, подтверждающие перечисление предоплаты». Налоговые органы, руководствуясь Правилами ведения книги покупок, отказывают и будут отказывать налогоплательщикам в вычете НДС по авансам в безденежной форме.

Налог на добавленную стоимость у подрядчика

У генерального подрядчика учет налога на добавленную стоимость при привлечении к выполнению отдельных объемов работ субподрядных организаций происходит в следующем порядке. Если генподрядная организация получила от заказчика авансовые платежи, то со всей суммы необходимо исчислить и уплатить в бюджет суммы налога на добавленную стоимость.

Определения налоговой базы по налогу на добавленную стоимость определяется с учетом сумм авансовых или иных платежей, полученных в счет предстоящих поставок товаров, выполнения работ или оказания услуг подпункт 1 пункта 1 статьи Налогового кодекса Российской Федерации далее НК РФ.

В случае, если из полученных авансовых платежей генподрядчик перечисляет субподрядной организации денежные средства, следовательно, у себя в учете генподрядчик должен отразить суммы как авансы выданные. Налоговые вычеты производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров работ, услуг , документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога пункт 1 статьи НК РФ. Следовательно, суммы налога на добавленную стоимость по работам, выполненным субподрядными организациями и оплаченные генподрядчиком, подлежат вычету у генподрядчика при исчислении налога, который подлежит взносу в бюджет за отчетный налоговый период.

Если же работы выполнены субподрядной организацией, но не оплачены, сумма налога на добавленную стоимость по таким работам подлежит возмещению генподрядной организации после оплаты работ субподрядным организациям.

Для выполнения строительных и специализированных работ, например, для установки лифтов или сантехнического оборудования, подрядчик вправе привлечь к исполнению своих обязательств других лиц субподрядчиков. В этом случае подрядчик выступает в роли генерального подрядчика или просто основного подрядчика, если не получает вознаграждения от субподрядчиков.

Согласно пункту 3 статьи Гражданского кодекса Российской Федерации далее ГК РФ генеральный подрядчик несет перед заказчиком ответственность за последствия неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательств субподрядчиком, а перед субподрядчиком - ответственность за неисполнение или ненадлежащее исполнение заказчиком обязательств по договору подряда.

По отношению к субподрядчику генеральный подрядчик выполняет функции заказчика. Договором строительного подряда может быть предусмотрено, что обеспечение строительства в целом или в определенной части осуществляет заказчик. Статьей ГК РФ определено, что подрядчик обязан использовать предоставленный заказчиком материал экономно и расчетливо, после окончания работы представить заказчику отчет об израсходовании материала, а также возвратить его остаток либо с согласия заказчика уменьшить цену работы с учетом стоимости остающегося у подрядчика неиспользованного материала.

Право собственности на передаваемые в переработку материалы остается у заказчика статья ГК РФ. В этом случае материалы должны учитываться как давальческое сырье. Давальческими считаются те материалы, которые принимаются без оплаты их стоимости и подлежат переработке. В данном случае материалы могут учитываться следующим образом:.

Передача строительных материалов должна оформляться соответствующими накладными, со ссылкой о передаче на давальческую переработку. Субподрядная организация составляет отчет об израсходованных материалах. Остаток неиспользованных материалов субподрядная организация либо возвращает генподрядчику, либо уменьшает на их стоимость размер платежа за выполненные работы, так как получает на данные материалы право собственности.

Поскольку операции по реализации строительных материалов не происходит, у заказчика не возникает дополнительных объектов налогообложения. Рассмотрим отражение операций в бухгалтерском учете генподрядчика и субподрядчика при передаче давальческих материалов субподрядчику и расчеты по налогу на добавленную стоимость по этим материалам.

Аналитический учет давальческих материалов у субподрядчика ведется по заказчикам, наименованиям, количеству и стоимости, а также по местам хранения и переработки выполнения работ, изготовления продукции.

В соответствии с пунктом Методических указаний по учету материально — производственных запасов, организация, передавшая свои материалы другой организации для переработки обработки, выполнения работ, изготовления продукции как давальческие, стоимость таких материалов с баланса не списывает, а продолжает учитывать на счете учета соответствующих материалов на отдельном субсчете.

По окончании строительства затраты на переработку и стоимость материалов относятся на увеличение первоначальной стоимости объекта строительства у заказчика, либо на себестоимость строительных работ генерального подрядчика. Организация, являющаяся генподрядчиком, привлекла для выполнения работ субподрядную организацию, договором было установлено, что строительные материалы предоставляет генподрядчик. Особенностями применения вычетов является то, что налоговые органы полагают, что они не могут применяться до момента возникновения сумм налога к уплате в бюджет, при этом они, отстаивая данную точку зрения, неизменно проигрывают в суде.

Это следует из определения суммы налога, подлежащего уплате в бюджет, установленного пунктом 1 статьи НК РФ. А строительным организациям приходится расходовать много средств на приобретение материалов, услуг, товаров. Если строительная организация получит аванс предоплату на подрядные работы у нее в соответствии со статьей НК РФ уже возникает обязанность уплатить НДС. Тогда в периоде получения авансов она может сразу применить вычет по налогу за приобретенные и оплаченные товары, работы, услуги.

Например, организация ведет строительство нескольких объектов и один из них принят к учету для собственного потребления.

У организации возникает обязанность начислить НДС на стоимость выполненных работ и заплатить его в бюджет.

В этом же периоде правомерно применить вычет налога по затратам на любой объект, по которому данная организация является подрядчиком. Строительная субподрядная организация, принимающая материалы в переработку, должна вести их учет следующим образом:.

Аналитический учет сырья и материалов на данном счете осуществляется в разрезе заказчиков, по видам ценностей и в оценке, предусмотренной в договорах пункт Методических указаний по учету материально — производственных запасов.

Если генеральный подрядчик реализует строительные материалы субподрядчику по отдельному договору передает право собственности на материал то в учете генподрядчика передача материалов отражается так:. Организация, являющаяся генподрядчиком, привлекла для выполнения работ субподрядную организацию. При этом себестоимость материалов у генподрядчика составляет 90 рублей. По договору субподряда подрядчик в апреле выполнил работы на 1 рублей, в том числе НДС рублей, а генподрядчик засчитал в стоимости работ стоимость поставленных субподрядчику материалов.

В апреле генподрядчик и субподрядчик составили акт о взаимозачете встречной задолженности. И только после проведенного зачета взаимных требований генподрядчик имеет право применить вычет по зачтенной стоимости работ выполненных субподрядчиком. В отличие от бартерных операций условия мены в которых, предусмотрены договором , взаимозачет производится при наличии взаимной задолженности и, в соответствии с пунктом 2 статьи НК РФ, считается оплатой. Самый быстрый способ получить качественную отчётность по МСФО!

Бухгалтерский учет. Узнать состояние фирмы по ИНН. Вход Регистрация. Подписка на новости. Материалы подготовлены группой консультантов-методологов АКГ "Интерком-Аудит" Налог на добавленную стоимость у подрядчика.

Отражено приобретение материалов, планируемых в дальнейшем передать организации-подрядчику на давальческих условиях. Отражена стоимость субподрядных работ по строительству за минусом НДС , принятых к оплате то есть без стоимости давальческих материалов. Отражен НДС от стоимости строительных работ по переработке материалов; не переходящих в собственность субподрядчика.

Списана учетная стоимость сырья и материалов, переданных в переработку не переходящие в собственность субподрядчика , при приемке готового объекта строительства. Отражена стоимость возвращенных материалов, полученных от подрядчика, которые можно использовать при проведении следующих строительных работ. Приобретены сырье и материалы, планируемые в дальнейшем передать подрядчику на давальческих условиях без учета НДС.

Отражается выручка от выполнения субподрядных работ без учета стоимости материалов, полученных на давальческих условиях. Отражен налог на прибыль. Отражена согласованная сторонами стоимость услуг по строительству объекта включая сумму НДС. Ваше имя:. Код безопасности. Введите код безопасности:.

Если Вы зарегистрируетесь , то сможете получать новые комментарии по e-mail. Последние статьи по теме: Как поменяется налогообложение в году. Какие условия договора ДДУ могут быть признаны ущемляющими права дольщиков? Карьеры, учтенные в составе объектов ОС, облагаются налогом на имущество организаций. Применение вычета по товарам, учтенным за балансом.

Соглашение об отказе дольщика от неустойки ничтожно. Горячие темы. Эти статьи обсуждают: При каких условиях премия к юбилею организации облагается страховыми взносами? Мастер учётной политики Учётная политика вашей фирмы за 15 минут! Отключить мобильную версию. Оплачена задолженность перед поставщиком материалов. Предъявлен к вычету НДС по приобретенным, принятым на учет и оплаченным материалам.

Списана учетная стоимость сырья и материалов, переданных в переработку. Отражена стоимость возвращенных материалов, полученных от подрядчика. Погашена задолженность перед поставщиком материалов. Зачтена сумма НДС по оплаченным и полученным материалам. Отражена стоимость сырья и материалов, переданных в переработку. Отражается стоимость материалов, принятых в переработку. Отражаются затраты по выполнению субподрядных работ.

Списываются затраты по выполнению субподрядных работ. Отражено погашение дебиторской задолженности за услуги, связанные с переработкой материала. Списана стоимость сырья и материалов, принятых в переработку. Отражена стоимость материалов, принятых от заказчика. Отражены затраты по оказанию услуг по строительству объекта.

Отражено списание на реализацию фактических затрат, связанных с оказанием услуг заказчику. Отражена фактическая оплата заказчиком стоимости оказанных услуг. Отражено списание стоимости давальческих материалов при передаче готового объекта заказчику. Списана покупная стоимость стройматериалов без НДС. Отражена стоимость работ выполненных субподрядчиком. НДС по выполненным и оплаченным работам принят к вычету.

Принятие к вычету НДС с выданных авансов

Главбух форум бухгалтеров, бухгалтерский форум Главбух по налогам, учету, 1С. Субподряд, авансы, НДС. Народ, помоги пожалуйта, либо у меня с головой что-то не так, либо у моего генерального. Ситуация такая: У меня строительная фирма. Деятельность началась в июле г. Поэтому у субподрядчика я принимаю акты вып. Вследствии чего реализации у меня нет, а покупка услуг субподрядчика составляет , так? Поэтому когда я делаю баланс за месяц у меня убыток мин на , так как я списываю расходы на сч Только у меня не в тысячах обороты а в миллионах, ну вот и получилось что убыток 2,5 млн за квартал А он типа мне объясняет: пришло, ушло, и типа НДС надо заплатить с р.

И ткуда взялся такой убыток??? Вот я ему и доказываю, что я не верблюд! Что авансов на перечисляли, работы у субподрядчика приняли, а заказчику еще не продали. Помогите мне пожалуйста. Re: Субподряд, авансы, НДС. А почему нет счетов-фактур от субчика? Они должны давать акт и к ним сч-фактуру. А если нет сч-фактур то в расход. Меню пользователя Veselenochka Посмотреть профиль Отправить личное сообщение для Veselenochka Найти ещё сообщения от Veselenochka.

Ну тогда так: 1. Проводки я знаю, вопрос не в этом. А заказчику закрываем, по мере возможности, но как правило в следущем месяце, а НДС сдаю каждый месяц.

С заказчиком все офицально, потому что это госструктура. А вот так называемые субчики кто работаем в строительстве меня поймет.

Дело в том что в конце года когда закроются все объекты, все авансы перезачтуться и даже будет прибыль. Но выполнение то от субчика уже есть Теперь понятно? Да понятно, расказываю как я делаю: приходит аванс, так же чтобы не платить НДС провожу субчика на те объемы которые будем закрывать у заказчика, как бы мы у него приняли по факту, а сами закрываемя потом.

Потом,то в следующем месяце, или еще лучше квартале, так и получается что сумма реализации намного меньше чем покупок, поэтому и возникает убыток, Так? Вот я и пытаюсь доказать своему генеральному что я не верблюд, и почему у нас убыток на 2 лимона.

Получается что у Вас убыток если закрываетесь например раз в квартал, мы ежемесячно у нас прибыть, а Вы ее получите когда закроетесь должны получить. Меню пользователя Главан Посмотреть профиль Найти ещё сообщения от Главан. Я закрываюсь как сделаем работы. Ну короче я логично рассуждаю , да? А то уж было подумала Логично, а до этого еще далеко. Меню пользователя зануда Посмотреть профиль Отправить личное сообщение для зануда Найти ещё сообщения от зануда.

Юридические вопросы. Текущее время: Обратная связь - Главбух - Архив - Вверх. Реклама на форуме Главбух. Перевод: zCarot. Все разделы прочитаны. Страница 1 из 3. Опции темы. Субподряд, авансы, НДС Народ, помоги пожалуйта, либо у меня с головой что-то не так, либо у моего генерального.

Отправить личное сообщение для Angell. Найти ещё сообщения от Angell. Отправить личное сообщение для Лесенок. Найти ещё сообщения от Лесенок. Re: Субподряд, авансы, НДС да, действительно - а почему нет сф от субчика? Отправить личное сообщение для Veselenochka. Найти ещё сообщения от Veselenochka. Re: Субподряд, авансы, НДС а заказчику вы почему не закрываете этот этап работ?

Re: Субподряд, авансы, НДС Да понятно, расказываю как я делаю: приходит аванс, так же чтобы не платить НДС провожу субчика на те объемы которые будем закрывать у заказчика, как бы мы у него приняли по факту, а сами закрываемя потом. Re: Субподряд, авансы, НДС Потом,то в следующем месяце, или еще лучше квартале, так и получается что сумма реализации намного меньше чем покупок, поэтому и возникает убыток, Так?

Re: Субподряд, авансы, НДС Вот я и пытаюсь доказать своему генеральному что я не верблюд, и почему у нас убыток на 2 лимона. Re: Субподряд, авансы, НДС Получается что у Вас убыток если закрываетесь например раз в квартал, мы ежемесячно у нас прибыть, а Вы ее получите когда закроетесь должны получить.

Найти ещё сообщения от Главан. Отправить личное сообщение для зануда. Найти ещё сообщения от зануда. Ваши права в разделе. Вы не можете создавать новые темы Вы не можете отвечать в темах Вы не можете прикреплять вложения Вы не можете редактировать свои сообщения BB коды Вкл. Смайлы Вкл. HTML код Выкл. Правила форума. Похожие темы. Общая система налогообложения ОСНО. Турагент НДС авансы.

Для выполнения строительно-монтажных или отделочных работ подрядчик может заключать договоры с субподрядчиками.

НДС при расчетах с субподрядчиками

Договор подряда широко применяется на практике. Его заключают между собой организации для выполнения различного вида работ. Рассмотрим, какие налоговые обязательства возникают у подрядчика, который является одной из сторон этого договора. Условия договора могут предусматривать различный порядок оплаты выполненных работ. Эти условия влияют на правила исчисления налогов как у подрядчика, так и у заказчика. Заказчик может оплачивать работы подрядчику до начала работ либо после их выполнения.

Если условиями договора предусмотрена оплата до начала исполнения договора отдельного этапа , то с суммы поступившего аванса необходимо исчислить и уплатить НДС пп. После того как будут завершены работы этап работ и подписан акт приемки-передачи, у подрядчика на основании пункта 14 статьи НК РФ вновь возникает момент определения налоговой базы по НДС.

Одновременно НДС, уплаченный с аванса, он может предъявить к вычету из бюджета п. Если заказчик перечисляет средства подрядчику после завершения работ, то НДС в отношении этих работ он исчисляет один раз на дату подписания акта приемки-передачи выполненных работ. Порядок отражения в доходах для целей налогообложения прибыли средств, полученных от заказчика, зависит от того, какой метод признания доходов применяет подрядчик.

Если подрядчик применяет метод начисления, то доходы признаются на дату подписания акта приемки-передачи выполненных работ независимо от того, поступили на эту дату фактически средства от заказчика или нет п. Это означает, что суммы предоплаты, поступившие от заказчика, в доходы до завершения работ не включаются пп. Если подрядчик применяет кассовый метод, то момент признания выручки в доходах не зависит от даты подписания акта приемки-передачи выполненных работ.

У такого подрядчика выручка включается в доходы на дату получения средств от заказчика пп. К таким расходам, в частности, относятся затраты на приобретение материалов, необходимых для выполнения работ, на выплату зарплаты работникам, транспортные расходы и т. НДС, уплаченный при приобретении материалов и т. Расходы, связанные с выполнением работ, отражаются у подрядчика в налоговом учете следующим образом.

Подрядчик, который применяет метод начисления и у которого расходы делятся на прямые и косвенные, прямые расходы относит к текущим расходам того отчетного налогового периода, в котором признана выручка от выполнения работ.

При этом косвенные расходы в полном объеме относятся к расходам того отчетного налогового периода, в котором они произведены п. Подрядчик, применяющий кассовый метод, затраты, связанные с выполнением работ, признает в составе расходов после их фактической оплаты независимо от признания выручки от выполнения работ п. Договором может быть предусмотрено, что помимо оплаты стоимости работ заказчик компенсирует подрядчику расходы, которые прямо не касаются выполнения работ, но без которых выполнить работы невозможно.

Например, расходы на проезд к месту выполнения работ, расходы на проживание и т. Включаются ли суммы компенсации в налоговую базу по НДС и налогу на прибыль у подрядчика? Глава 21 НК РФ не содержит ответа на этот вопрос. Вместе с тем по данному вопросу существует две точки зрения. Так, по мнению контролирующих органов, полученные от заказчика суммы возмещения расходов подрядчик должен включать в налоговую базу по налогу на добавленную стоимость, так как они связаны с оплатой выполненных работ.

При этом не имеет значения, что в договорах данные расходы могут указываться отдельно от стоимости этих работ. С такой позицией не согласны некоторые арбитражные суды. Они считают, что поскольку полученные суммы возмещения не увеличивают стоимость выполненных работ, то, следовательно, они не относятся к суммам, которые связаны с оплатой этих работ, и поэтому в налоговую базу по налогу на добавленную стоимость включаться не должны постановления ФАС Северо-Западного округа от Так как однозначного ответа на вопрос нет, подрядчику придется самостоятельно принимать соответствующее решение.

При этом если с суммы возмещения подрядчик будет начислять НДС, то счет-фактуру он может оформить одним из двух способов. В первом случае счет-фактура выписывается в одном экземпляре и заказчику не выставляется. Во втором случае подрядчик выписывает счет-фактуру в двух экземплярах, один из которых предъявляет заказчику.

На основании этого счета-фактуры заказчик сможет принять НДС к вычету. Заметим, что второй вариант является несколько рискованным, так как, по мнению контролирующих органов, подрядчик не имеет права выставлять заказчику счет-фактуру на сумму возмещаемых расходов.

Основание - реализации товаров работ, услуг не происходит. Вместе с тем суды считают, что предъявление счета-фактуры возможно см. В том случае, если суммы возмещения подрядчик не будет включать в налоговую базу по НДС, то и НДС, который предъявлен ему по этим расходам поставщиками, он не сможет принять к вычету по следующей причине.

Как известно, одно из условий, которое должно выполняться для вычета НДС, состоит в том, что приобретенные товары работы, услуги должны использоваться в налогооблагаемой деятельности. Если эти расходы компенсированы заказчиком, но не включены подрядчиком в налоговую базу по НДС, то получается, что указанные расходы в облагаемой деятельности не участвуют.

Соответственно, НДС к вычету по таким расходам приниматься не должен. В главе 25 НК РФ нет норм, регулирующих порядок признания для целей налогообложения прибыли сумм, которые налогоплательщики получают в качестве возмещения расходов. Вместе с тем, по нашему мнению, отражать их в налоговом учете подрядчик должен с учетом следующего.

Если затраты, которые будут возмещены заказчиком, подрядчик включает в расходы, то полученные суммы возмещения он должен признать в доходах. Если указанные затраты в расходы в налоговом учете не включаются, то возмещаемые заказчиком суммы в доходах отражаться не должны. Иногда после окончания работ заказчик выявляет недостатки в выполненной работе и обращается к подрядчику с требованием устранить их. Как правило, эти недостатки подрядчик устраняет безвозмездно.

В результате выполнения таких работ перед ним встают два вопроса: нужно ли со стоимости безвозмездных работ исчислить НДС и можно ли расходы, связанные с выполнением этих работ, учесть при налогообложении прибыли? В данном случае объекта налогообложения по НДС не возникает. Дело в том, что, устраняя безвозмездно недостатки, подрядчик, по сути, исполняет принятые по договору обязательства.

В свою очередь, стоимость работ по этому договору уже включена в налоговую базу по НДС. Что касается признания для целей налогообложения прибыли затрат, которые несет подрядчик при проведении работ по устранению недостатков, то они могут быть включены в расходы в налоговом учете на основании подпункта 47 пункта 1 статьи НК РФ как потери от брака.

Заказчик может по разным причинам отказаться от исполнения договора. Причем это может произойти, когда часть работ уже выполнена. Налоговые обязательства у подрядчика при таком отказе зависят от того, получал он предоплату за выполненные работы или нет. Если заказчик отказывается от исполнения договора, когда часть работ уже выполнена, то он должен оплатить подрядчику фактически выполненные работы.

Подрядчик, в свою очередь, со стоимости этих работ должен исчислить НДС в общеустановленном порядке. При этом если по такому договору подрядчик получил от заказчика предоплату и уплатил с нее НДС в бюджет, то, принимая этот НДС к вычету в момент начисления налога со стоимости выполненных работ, он должен помнить следующее. Если сумма полученного аванса не превышает стоимость фактически выполненных работ, то к вычету налог на добавленную стоимость принимается в полной сумме на дату исчисления налога со стоимости фактически выполненных работ.

Стоимость фактически выполненных работ, оплаченная заказчиком в случае отказа от исполнения договора, является для подрядчика выручкой от реализации работ. При методе начисления она включается в доходы для целей налогообложения в том периоде, в котором сдана часть работ и подписаны соответствующие документы п.

При этом если заказчик перечислял подрядчику предоплату, то в доходы включается сумма, соответствующая стоимости выполненных работ. Подрядчик, применяющий кассовый метод, включает аванс в доход на дату фактического получения денежных средств. Поэтому при отказе заказчика от договора он должен исключить из доходов сумму аванса, превышающую стоимость фактически выполненных работ.

В следующем номере речь пойдет о налоговых обязательствах, возникающих при заключении договора у заказчика. Обновили ли вы программу? Завершение деятельности, как выбрать новый режим налогообложения, как оформить переход, сроки перехода. Мы используем файлы cookie, чтобы анализировать трафик, подбирать для вас подходящий контент и рекламу, а также дать вам возможность делиться информацией в социальных сетях.

Если вы продолжите использовать сайт, мы будем считать, что вас это устраивает. Пятова Статьи профессора Я. Соколова Учет в государственных муниципальных учреждениях Обязательная маркировка товаров ЕГАИС Маркировка изделий из натурального меха Маркировка лекарственных препаратов Маркировка обуви Маркировка табачных изделий Электронная ветеринарная сертификация. Дарение Госрегистрация Договорная ответственность, обязательства Договоры с посредниками Документальное оформление Займы, кредиты Защита прав потребителей Купля-продажа, поставка Лицензирование, сертификация, СРО Оказание услуг Отношения с госорганами.

Ответственность Отношения с учредителями, корпоративные вопросы Подрядные работы Урегулирование споров, обращение в суд, арбитражная практика Аренда. Главная Материалы Договор подряда: налоги у подрядчика. Бухгалтерский ДЗЕН подписывайтесь на наш канал. Мы продолжаем серию статьей, которые посвящены юридическим и налоговым вопросам заключения договора подряда.

В предлагаемом материале специалисты 1С:ИТС рассказывают о том, какие налоги должен платить подрядчик в зависимости от условий, содержащихся в договоре.

Договор подряда: налоги у подрядчика. Темы: договор подряда , расходы организации. Рубрика: Подрядные работы. Подписаться на комментарии. Отправить на почту. Посмотреть последний выпуск Приобрести электронную версию Архив журнала Узнайте больше. Уже обновили "1С:Облачный архив". Нужна помощь партнера в обновлении. Не знаю вообще, о чем речь. Завершение деятельности, как выбрать новый режим налогообложения, как оформить переход, сроки перехода 1C:Лекторий: 8 октября года — Отмена ЕНВД с года.

Предложения партнеров. Обучение пользователей продуктов 1С. Вход Оставаться в системе Забыли пароль? Войти через аккаунт соцсети:. Регистрация На указанный в форме e-mail придет запрос на подтверждение регистрации. Логин мин.

НДС: услуги субподрядчикам

Отражение расчетов с субподрядчиком в бухгалтерском учете и для целей налогообложения С. Согласно п. В этом случае подрядчик выступает в роли генерального подрядчика. В соответствии с п. По отношению к субподрядчику генеральный подрядчик выполняет функции заказчика. По нашему мнению, можно воспользоваться в части, не противоречащей действующему законодательству Положением о взаимоотношениях организаций - генеральных подрядчиков с субподрядными организациями, утвержденным постановлением Госстроя СССР и Госплана СССР от Генеральный подрядчик осуществляет контроль и технический надзор за соответствием выполняемых субподрядчиками работ рабочим чертежам и строительным нормам и правилам, а материалов, изделий и конструкций - государственным стандартам и техническим условиям, не вмешиваясь при этом в оперативно-хозяйственную деятельность субподрядчиков.

Соответственно, НДС к вычету по таким расходам приниматься не должен. Налог на прибыль. В главе 25 НК РФ нет норм, регулирующих порядок признания для целей налогообложения прибыли сумм, которые налогоплательщики получают в качестве возмещения расходов.  Стоимость фактически выполненных работ, оплаченная заказчиком в случае отказа от исполнения договора, является для подрядчика выручкой от реализации работ. При методе начисления она включается в доходы для целей налогообложения в том периоде, в котором сдана часть работ и подписаны соответствующие документы (п. 1 ст. 39, п. 3 ст. НК РФ).

Вычет НДС, предъявленного подрядными организациями

Вычет НДС с авансов выданных возможен только при одновременном выполнении условий, установленных в ст. Если же предварительная оплата была осуществлена в счет поставок товаров выполнения работ, оказания услуг или передачи имущественных прав , приобретаемых для необлагаемых НДС операций, выставленный продавцом счет-фактура на полученную оплату не подлежит регистрации в книге покупок подп. Постановлением Правительства РФ от

Учет авансовых сделок в декларации по НДС

Строительные работы могут выполняться силами субподрядчиков, но, тем не менее, заказчик подрядчик или генподрядчик во многих случаях оказывает им определенную помощь. Это дело о том, как инспекция пыталась начислить НДС на помощь генподрядчика по субподрядным договорам. Постановление Арбитражного суда Дальневосточного округа от Из материалов дела. Налогоплательщик как генеральный подрядчик заключил несколько договоров для выполнения контрагентами строительных работ.

Организация-покупатель может принять к вычету НДС, перечисленный продавцу поставщику, исполнителю в составе аванса или частичной оплаты п.

Отражение расчетов с субподрядчиком в бухгалтерском учете и для целей налогообложения

Итак, право налогоплательщика на применение налоговых вычетов закреплено ст. Здесь же определен и состав налоговых вычетов. Нас интересует п. Кстати, вышеуказанные вычеты НДС производятся в общеустановленном порядке, то есть на основании выставленных продавцами счетов-фактур после принятия товаров, работ, услуг на учет и при наличии соответствующих первичных документов п. Ну и само собой разумеющийся факт - поставить к вычету "входной" НДС налогоплательщик вправе, если объект строительства предназначен для использования в налогооблагаемой деятельности. Вот, казалось бы, и все нормы; знай, соблюдай и вычитай. Однако контролеры время от времени добавляют к ним что-то новенькое, вводя в заблуждение налогоплательщиков вопросы от них поэтому и не иссякают.

Договор подряда: налоги у подрядчика

У генерального подрядчика учет налога на добавленную стоимость при привлечении к выполнению отдельных объемов работ субподрядных организаций происходит в следующем порядке. Если генподрядная организация получила от заказчика авансовые платежи, то со всей суммы необходимо исчислить и уплатить в бюджет суммы налога на добавленную стоимость. Определения налоговой базы по налогу на добавленную стоимость определяется с учетом сумм авансовых или иных платежей, полученных в счет предстоящих поставок товаров, выполнения работ или оказания услуг подпункт 1 пункта 1 статьи Налогового кодекса Российской Федерации далее НК РФ. В случае, если из полученных авансовых платежей генподрядчик перечисляет субподрядной организации денежные средства, следовательно, у себя в учете генподрядчик должен отразить суммы как авансы выданные.

Комментарии 0
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Пока нет комментариев.